IC 1. Bilanţul bancar şi contul de profit şi pierdere 1.1 Bilanţul bancar

Size: px

Start display at page:

Download "IC 1. Bilanţul bancar şi contul de profit şi pierdere 1.1 Bilanţul bancar"

Cecilia Willis
6 years ago
Views:

1 IC 1. Bilanţul bancar şi contul de profit şi pierdere 1.1 Bilanţul bancar ACTIV I. Operaţiuni de trezorerie şi interbancare Casa şi alte valori (lei şi valute) Conturi de corespondent şi depozite la bănci Cont curent la banca centrală (lei şi valute) Valori primite în pensiune (repo) Alte active de trezorerie şi interbancare II. Operaţiuni cu clientela Credite acordate clientelei nefinanciare: - creanţe comerciale; - credite de : trezorerie, pentru investiţii, pentru export, pentru bunuri imobiliare Credite acordate clientelei financiare Valori primite în pensiune (repo) Conturi curente debitoare Alte operaţiuni active cu clientela III. Operaţiuni active cu titluri - certificate de depozit emise de alte banci comerciale - titluri de stat, bonuri de tezaur - obligatiuni municipale - obligatiuni corporative - actiuni IV Valori imobilizate Credite subordonate Imobilizări corporale, necorporale şi financiare Total Activ = PASIV I. Operaţiuni de trezorerie şi interbancare Conturi de corespondent şi depozite ale băncilor Imprumuturi de refinanţare de la banca centrală Imprumuturi primite de la bănci Valori date în pensiune (reverse repo) Alte pasive de trezorerie şi interbancare II. Operaţiuni cu clientela Imprumuturi primite de la clientela financiara Valori date în pensiune (reverse repo) Conturi curente creditoare Conturi de depozit - depozite la vedere - depozite la termen - depozite colaterale Certificate de depozit, carnete şi librete de economii Alte operaţiuni pasive cu clientela III. Operaţiuni pasive cu titluri Titluri date în pensiune livrată Titluri de piaţă interbancară Titluri de creanţă negociabile Obligaţiuni Alte datorii constituite prin titluri IV Capitaluri proprii şi asimilate Capital social Prime legate de capital Fonduri şi rezerve Datorii subordonate Rezultatul reportat Rezultatul curent Alte capitaluri proprii V. Alte pasive Total Pasiv Operaţiuni extrabilanţiere -credite cedate (vândute); garanţii bancare; angajamente pentru linii de credit; acreditive; instrumente financiare derivate; operaţiuni pe piaţa valutară 1-1

2 Analiza bilanţului pentru BRD şi Banca Transilvania Activul şi pasivul BRD în 2004 şi 2005 ACTIV Exercitiul financiar A 1 pondere 2 pondere Casa, disponibilităţi la bănci centrale 2,226,031, ,660,699, Efecte publice si alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale 257,974, ,695,194, Efecte publice si valori asimilate 257,974, ,695,194, Alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale Creanţe asupra instituţiilor de credit 1,523,722, ,433, la vedere 283,344, ,793, alte creanţe 1,240,378, ,640, Creanţe asupra clientelei 6,576,191, ,836,223, Obligatiuni si alte titluri cu venit fix emise de organisme publice emise de alţi emitenţi, din care: obligatiuni proprii Acţiuni si alte titluri cu venit variabil 5,503, ,589, Participaţii, din care: 12,371, ,264, participaţii la instituţii de credit 5,058, Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, din care: 15,136, ,886, părţi în cadrul instituţiilor de credit Imobilizări necorporale, din care: 34,051, ,672, cheltuieli de constituire fondul comercial, în măsura în care a fost achiziţionat cu titlu oneros 22,516, ,013, Imobilizări corporale, din care: 904,699, ,540, terenuri si clădiri utilizate în scopul desfăşurării activitatilor proprii 692,379, ,417, Capital subscris nevărsat Acţiuni si părţi proprii Alte active 17,359, ,922, Cheltuieli înregistrate în avans si venituri angajate 92,818, ,859, Total activ 11,665,860,281 19,221,286,

3 PASIV Exercitiul financiar precedent pondere incheiat pondere A 1 2 Datorii privind instituţiile de credit 1,202,970, ,728,486, la vedere 132,600, ,979, la termen 1,070,370, ,602,506, Datorii privind clientela 8,218,659, ,823,285, depozite, din care: 5,778,337, ,296,563, la vedere 401,731, ,593, la termen 5,376,606, ,744,970, alte datorii, din care: 2,440,321, ,526,721, la vedere 2,366,343, ,446,665, la termen 73,977, ,055, Datorii constituite prin titluri 533,603, ,232, titluri de piaţă interbancară, obligatiuni, titluri de creanţă negociabile în circulaţie 50,000, ,000, alte titluri 483,603, ,232, Alte pasive 60,539, ,981, Venituri înregistrate în avans si datorii angajate 120,437, ,132, Provizioane pentru riscuri si cheltuieli, din care: 25,017, ,907, provizioane pentru pensii si obligaţii similare 8,525, ,563, alte provizioane 16,492, ,344, Datorii subordonate ,710, Capital social subscris 418,140, ,901, Prime de capital Rezerve 447,652, ,674, rezerve legale 244,156, ,156, rezerve statutare sau contractuale rezerve pentru riscuri bancare 107,634, ,480, alte rezerve 95,861, , Rezerve din reevaluare 275,643, ,643, Rezultatul reportat Profit 363,195, ,330, Pierdere Rezultatul exerciţiului financiar Profit 359,678, ,237, Pierdere Repartizarea profitului 359,678, ,237, Total pasiv 11,665,860,281 19,221,286,

4 Activul şi pasivul Băncii Transilvania în 2004 şi 2005 ACTIV Exercitiul financiar A 1 pondere 2 pondere Casa, disponibilităţi la bănci centrale 491,641, ,141,065, Efecte publice si alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale 78,925, ,408, Efecte publice si valori asimilate 78,925, ,408, Alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale Creanţe asupra instituţiilor de credit 216,624, ,787, la vedere 72,786, ,624, alte creanţe 143,837, ,163, Creanţe asupra clientelei 1,436,895, ,963,737, Obligatiuni si alte titluri cu venit fix 166,526, ,450, emise de organisme publice 166,526, ,450, emise de alţi emitenţi, din care: obligatiuni proprii Acţiuni si alte titluri cu venit variabil 20,209, ,439, Participaţii, din care: 5,304, ,003, participaţii la instituţii de credit Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, din care: 47,338, ,671, părţi în cadrul instituţiilor de credit Imobilizări necorporale, din care: 11,042, ,708, cheltuieli de constituire fondul comercial, în măsura în care a fost achiziţionat cu titlu oneros Imobilizări corporale, din care: 90,805, ,157, terenuri si clădiri utilizate în scopul desfăşurării activitatilor proprii 44,796, ,282, Capital subscris nevărsat Acţiuni si părţi proprii Alte active 18,747, ,108, Cheltuieli înregistrate în avans si venituri angajate 19,896, ,601, Total activ 2,603,957,985 4,932,138,

5 PASIV Exercitiul financiar precedent pondere incheiat pondere A 1 2 Datorii privind instituţiile de credit 399,996, ,283, la vedere 47,047, ,016, la termen 352,949, ,266, Datorii privind clientela 1,876,445, ,480,073, depozite, din care: 1,297,069, ,304,382, la vedere la termen 1,297,069, ,304,382, alte datorii, din care: 579,376, ,175,691, la vedere 509,011, ,083,363, la termen 70,364, ,327, Datorii constituite prin titluri 497, , titluri de piaţă interbancară, obligatiuni, titluri de creanţă negociabile în circulaţie alte titluri 497, , Alte pasive 3,192, ,636, Venituri înregistrate în avans si datorii angajate Provizioane pentru riscuri si cheltuieli, din care: - provizioane pentru pensii si obligaţii similare 22,021, ,870, alte provizioane Datorii subordonate ,897, Capital social subscris 133,493, ,733, Prime de capital 25,120, ,071, Rezerve 141,640, ,575, rezerve legale 43,560, ,346, rezerve statutare sau contractuale rezerve pentru riscuri bancare 24,916, ,292, alte rezerve 73,163, ,936, Rezerve din reevaluare 1,526, ,855, Rezultatul reportat Profit 22, , Pierdere Rezultatul exerciţiului financiar Profit 60,828, ,703, Pierdere Repartizarea profitului 60,828, ,703, Total pasiv 2,603,957,985 4,932,138,

6 Întrebări 1. Care posturi de activ au cea mai mare pondere la BRD şi care la Banca Transilvania şi cum s-au modificat ponderile în cei doi ani financiari? 2. Care posturi de pasiv au cea mai mare pondere la BRD şi care la Banca Transilvania şi cum s-au modificat ponderile în cei doi ani financiari? 3. Analizând ponderea fiecărui element de activ în total activ şi a fiecărui element de pasiv în total pasiv, puteţi trage vreo concluzie cu privire la profitabilitatea şi lichiditatea celor două bănci comerciale? 4. Comparaţi activul total al celor două bănci. Ce concluzie trageţi? 5. Comparaţi ratele de creştere ale activelor celor două bănci. 6. Ordonaţi următoarele active în funcţie de rata dobânzii pe care o aduce instituţiei de credit, adică în funcţie de profitabilitate: A. obligaţiuni municipale, titluri de stat, acţiuni, obligaţiuni corporative emise pe 2 ani, obligaţiuni corporative emise pe 10 ani. B. Împrumut acordat unei alte instituţii de credit, credit imobiliar garantat printr-o ipotecă de rang I, credit de consum garantat printr-o garanţie personală, credit acordat unei societăţi comerciale şi garantat integral prin titluri de stat. 7. Ordonaţi următoarele pasive în ordinea crescătoare a cheltuielilor pe care le generează pentru instituţia de credit: Depozite la termen, depozite ale altor bănci comerciale, conturi curente, obligaţiuni emise, certificate de depozit, împrumuturi de la BNR. 1.2 Contul de profit şi pierderi 1 Venituri din dobânzi (Dobanzi de primit şi asimilate) 2 Cheltuieli cu dobânda (Dobanzi de platit şi asimilate) 3=1-2 Venituri nete din dobanzi 4 Venituri privind titlurile Venituri din acţiuni si alte titluri cu venit variabil Venituri din participaţii Venituri din părţi în cadrul societăţilor comerciale legate 5 Venituri din comisioane 6 Cheltuieli cu comisioane 7 Profit sau pierdere netă din operaţiuni financiare 8 Alte venituri din exploatare 9 Cheltuieli administrative generale Cheltuieli cu personalul, din care: Salarii Cheltuieli cu asigurările sociale, din care: cheltuieli aferente pensiilor Alte cheltuieli administrative 10 Corecţii asupra valorii imobilizărilor necorporale si corporale 11 Alte cheltuieli de exploatare 12= Rezultatul activitatii curente (profit sau pierdere) 13 Impozitul pe rezultatul activitatii curente 14=12-13 Rezultatul activitatii curente după impozitare 1-6

7 Aplicaţii 1. Se consideră următorul bilanţ simplificat al unei bănci comerciale: Activ Rata medie a Valoare Pasiv Rata medie Valoare dobânzii a dobânzii Depozite la 8% Depozite de la 10% 500 alte bănci comerciale alte bănci comerciale Credite 14% Depozite la 9% ipotecare termen Credite de 16% Certificate de 9,5% consum depozit Credite de 14% Obligaţiuni 8%? trezorerie emise Credite de investiţii 12% Capital propriu Calculaţi profitul net al băncii comerciale la sfârşitul anului comercial, dacă se cunosc următoarele informaţii suplimentare: a) comisioanele aplicate creditelor acordate sunt egale, în medie, cu 3 puncte procentuale; b) cheltuielile administrative sunt egale cu u.m. 2. O bancă acordă un credit în valoare de euro unei societăţi comerciale la o rată a dobânzii de 6%, rambursabil în două rate semestriale constante. La acordarea creditului cursul de schimb era 1EUR=3,9 RON. Banca îi percepe clientului şi un comision semestrial de administrare a creditului egal cu 0,1% din suma rămasă de rambursat. Ştiind că la cele două scadenţe cursul de schimb a fost 1EUR=4,1 RON, respectiv 1EUR=4,2 RON, stabiliţi veniturile realizate de banca comercială din acordarea creditului. 3. O bancă comercială acordă un credit în valoare de lei pe o perioadă de un an unei societăţi comerciale. Determinaţi rata minimă a dobânzii (aceea pentru care profitul băncii comerciale este 0) pe care banca comercială trebuie să o perceapă clientului său, cunoscând următoarele informaţii: rata dobânzii la care se poate finanţa banca comercială din depozitele clienţilor este 11%, rata rezervei minime obligatorii la lei este 15%, iar rata dobânzii plătită de banca centrală pentru rezervele minime obligatorii în lei ale băncilor comerciale este 5%. 4. O bancă comercială emite 1000 de certificate de depozit cu valoarea nominală de 100 de RON cu rata dobânzii egală cu 6% pe an pe o perioadă de 3 luni. Cu suma obţinută din vânzarea certificatelor de depozit, banca acordă un credit de trezorerie unei societăţi comerciale la o rată variabilă a dobânzii egală cu ROBOR1M+3 puncte procentuale (pp). Ştiind că în cadrul acestui contract dobânda se plăteşte lunar, iar principalul la scadenţă, ROBOR1M a evoluat conform tabelului 1, iar rata rezervei minime obligatorii este 15% (banca centrală plăteşte o dobândă de 5% rezervele minime obligatorii ale băncilor comerciale) să se determine: a) profitul net al băncii pe această operaţiune (cota de impozit pe profit este de 16%); b) ce rată de dobândă fixă ar fi trebuit să perceapă banca comercială pentru a obţine acelaşi profit net pe operaţiune? Tabelul 1 1-7

8 Luna 1 Luna 2 Luna 3 6% 6,5% 7% 5. Bilanţul unei bănci comerciale, organizat din punct de vedere al activelor şi pasivelor cu rată fixă sau variabilă, se prezintă la sfârşitul exerciţiului financiar astfel: Activ Rata dobânzii* Valoare Pasiv Rata dobânzii* Valoare Depozite la alte bănci comerciale ROBID1W Imprumuturi primite de la alte b. com ROBOR1W 500 Credite de ROBOR1M+5pp Conturi curente 0,5% trezorerie Credite 6% Depozite la 5% ipotecare termen Credite de 8% Obligaţiuni ROBOR3M+1pp consum emise Obligaţiuni corporative ROBOR6M+2pp Capital propriu * în cazul activelor şi pasivelor cu rată fixă, rata dobânzii prezentată în tabel este rata medie activă, respectiv rata medie pasivă calculată pentru respectivul post bilanţier Se cunoaşte faptul că, pe parcursul exerciţiului financiar, cheltuielile administrative generale au reprezentat 25% din capitalul propriu. Cunoscând ratele dobânzii medii (pe parcursul anului financiar) de pe piaţa interbancară (tabelul 2) şi cota de impozit pe profit (16%), să se determine: a) profitul net al băncii; b) în urma creşterii ratei dobânzii de politică monetară în anul financiar următor, toate ratele dobânzii de pe piaţa interbancară cresc cu 0,5 puncte procentuale. Determinaţi modificarea profitului net. Tabel 2 ROBID ROBOR ON TN 1W 1M 3M 6M 9M 12M ON TN 1W 1M 3M 6M 9M 12M 8,06 8,05 8,06 8,14 8,14 8,07 7,86 7,83 8,83 8,88 8,85 9,04 9,11 9,12 9,00 9,00 6. Bilanţul unei bănci comerciale, organizat din punct de vedere al activelor şi pasivelor cu rată fixă sau variabilă, se prezintă astfel: Activ Rata de Valoare Pasiv Rata de Valoare referinţă referinţă Depozite la alte ROBID ON Depozite de la alte ROBID 1W 500 bănci comerciale bănci comerciale Credite ipotecare Fixă Depozite la termen Fixă Credite de ROBOR1M Certificate de Fixă consum depozit Credite de ROBOR3M Obligaţiuni emise ROBID 6M trezorerie Credite de investiţii fixă Capital propriu a) Rata dobânzii de politică monetară scade cu 1 pp. În general, modificările ratei dobânzii de politică monetară sunt trecute în proporţie de 95% în ratele dobânzii pasive interbancare şi în proporţie de 85% în ratele dobânzii active interbancare. Determinaţi modificarea profitului net generată de această decizie de politică monetară. b) Dar dacă rata dobânzii de politică monetară creşte cu 1 pp? 1-8

9 Rezolvări 1. Valoarea obligaţiunilor emise se determină ca diferenţă între total activ şi elementele de pasiv a căror valoare o cunoaştem deja: se obţine o valoare de pentru acest post de pasiv. Veniturile din dobânzi se determină înmulţind valoarea elementelor de activ cu rata medie a dobânzii corespunzătoare la care adăugăm şi comisionul procentual mediu de 3 în cazul creditelor acordate: Venituri din dobânzi 8% 1000 (14% 3%) (16% 3%) (14% 3%) (12% 3%) Cheltuieli cu dobânda 10% 500 9% ,5% % Venituri nete din dobânzi= =5720 Rezultatul activităţii curente (Profit brut)=venituri nete din dobânzi Cheltuieli administrative= =3720 u.m. Profit net=profit brut Impozit pe profit=profit brut Profit brut 0,16 = Profit brut (1 0,16) =3124,8 2. Operaţiunile ocazionate de creditul acordat pot fi prezentată pe scurt prin următoarea schemă: Acordare credit După 6 luni: rambursarea primei părţi din credit + dobândă După 1 an: rambursarea celei de-a doua părţi din credit+dobândă Creditul se rambursează în două rate semestriale egale cu EUR, iar dobânda se calculează la suma rămasă de rambursat. După 6 luni: Clientul rambursează primii EUR din credit şi plăteşte o dobândă egală cu % EUR. Veniturile înregistrate de banca comercială 12 sunt următoarele: Venituri din dobânzi= , RON Venituri din comisioane= ,1% 4, RON Venituri din operaţiuni financiare= (4,13,9) RON banca înregistrează un câştig acordând creditul în euro atunci când cursul de schimb era 3,9, iar în prezent cursul este 4,1. Atenţie! Câştigul sau pierderea generată de diferenţele de curs se includ lunar la capitolul Profit sau pierdere netă din operaţiuni financiare şi se determină luând în calcul toate elementele de activ, respectiv pasiv denominate în valută. 1-9

10 După 12 luni: Clientul rambursează restul de EUR din credit şi plăteşte o 6 dobândă egală cu % EUR. Veniturile înregistrate de banca 12 comercială sunt următoarele: Venituri din dobânzi= , RON Venituri din comisioane= ,1% 4, RON Venituri din operaţiuni financiare= (4, 2 4,1) RON banca înregistrează câştigul determinat de creşterea cursului de la 4,1 la 4,2. Veniturile totale încasate de bancă= = Determinăm suma pe care banca comercială trebuie să o atragă prin depozite de la clienţii săi (să notăm această sumă cu x) pentru a putea acorda un credit în valoare de RON trebuie să ţinem cont de faptul că din fiecare depozit atras banca trebuie să păstreze ca rezervă minimă obligatorie la BNR 15%. Din depozitele atrase x x / 0, ,1. 0,15 x RMO credit x=0,15x Cheltuielile şi veniturile băncii pe această operaţiune sunt rezumate în tabelul următor: Activ Rata Valoare Pasiv Rata Valoare dobânzii dobânzii Credit? (o notăm Depozite 11% ,1 cu y) atrase RMO 5% ,1 Venituri din dobânzi y ,1 5% Cheltuieli cu dobânda ,1 11% Rata minimă a dobânzii la creditul acordat se stabileşte în aşa fel încât profitul băncii pe operaţiune să fie 0, adică venituri din dobânzi=cheltuielile cu dobânda. y 12, 06% 4. a) Din emisiunea de certificate de depozit banca atrage resurse egale cu RON RON. Cheltuielile cu dobânda generate de această emisiune 3 sunt egale cu % 1.500RON. 12 Din această sumă atrasă, banca este obligată să consituie rezervă minimă obligatorie egală cu % , iar restul poate fi acordat sub formă de credit. Banca înregistrează venituri din dobânzi din două surse: din creditul acordat percepe o dobândă lunară egală cu ROBOR1M+3pp calculată la suma de RON şi din deţinerile de RMO de la banca centrală încasează o dobândă lunară de 5% calculată la suma de RON. 1 Venituri din dobânzi (RMO) % 187,

11 1 1 Venituri din dobânzi (credit) (6% 3%) (6,5% 3%) (7% 3%) 2018, Profit brut=venituri din dobânzi (RMO+credit)-Cheltuieli cu dobânda-cheltuieli de administrare a creditului=187,5+2018, =706,25 Profit net=profit brut (1-cota de impozit pe profit)=593,25. b) Notăm cu x rata dobânzii fixă percepută de banca comercială la creditul acordat. În calculele de la punctul a) se modifică veniturile din dobânzi înregistrate de pe urma creditului acordat astfel: 1 Venituri din dobânzi (credit) x 12 Profitul brut al băncii devine 187, x -1500=21250x -1312,5 Profit net= Profit brut (1-cota de impozit pe profit)=17850x -1102,5 Egalăm acest profit net cu cel obţinut la punctul a) 17850x -1102,5=593,25 x=9,5%. 5. a) 8,06% ,04% 5% % Veniturile din dobânzi = 8% ,12% 2% Cheltuielile cu dobânda = 8,85% 500 0,5% % ,11% 1% ,1 Cheltuielile administrative = 25% Profit net = (Veniturile din dobânzi Cheltuielile cu dobânda Cheltuielile administrative) (1-0,16) = 950,9 b) Pr ofit net Veniturile din dobânzi Cheltuielile cu dobânda Cheltuielile ad ministrative 10,16 0 Veniturile din dobânzi Cheltuielile cu dobânda10,1658,8 Veniturile din dobânzi 0,5% ,5% ,5% Cheltuielile cu dobânda 0,5% 500 0,5% a) Pr ofit net Veniturile din dobânzi Cheltuielile cu dobânda 10,16 210,42 ROBOR 0,95% rata dobanzii de politica monetara -1% ROBID 0,85% Veniturile din dobânzi=-0,85% ,95% ,95% =-369,5 Cheltuielile cu dobânda=-0,85% 500-0,85% =-119 b) Analog. Pr ofit net 210,

12 Bibliografie şi link-uri utile Mishkin, Frederic S. - The Economics of Money, Banking and Financial Markets (7 th Ed.) Chapter 9 Hempel, G and D. G. Simonson - Bank Management: Text and Cases (5 th Edition), Chapter 1 - MEASUREMENT, ANALYSIS AND THEORY OF VALUE CREATION

1.3. OPERAŢII CU NUMERE NEZECIMALE

1.3. OPERAŢII CU NUMERE NEZECIMALE 1.3.1 OPERAŢII CU NUMERE BINARE A. ADUNAREA NUMERELOR BINARE Reguli de bază: 0 + 0 = 0 transport 0 0 + 1 = 1 transport 0 1 + 0 = 1 transport 0 1 + 1 = 0 transport 1 Pentru